Fatturazione elettronica: fattura differita e fattura immediata “anticipata”

Gentile lettore, con la presente desideriamo informarLa che l'Agenzia delle Entrate con la risposta interpello 24.9.2019 n. 389, ha affermato che l'indicazione, nelle fatture differite, della data dell'ultima operazione effettuata rappresenta una facoltà, non un obbligo.

In alternativa e a seconda dei casi, il soggetto emittente potrà riportare il giorno di emissione della stessa o la data di fine mese "rappresentativa del momento di esigibilità dell'imposta".

 Con riferimento alle fatture riferite a più prestazioni di servizi, la risposta interpello 389/2019 esamina il caso di un operatore che esegue, nel mese di settembre del 2019, una serie di lavorazioni meccaniche su materiale di proprietà del committente, riconsegna i beni lavorati emettendo un DDT con causale "reso lavorato" e trasmette, a fine mese, un unico documento per tutte le prestazioni rese nel periodo, al fine di riscuotere il pagamento delle somme dovute.

Tale fattura non può considerarsi "differita". Occorre, infatti, ricordare che, generalmente, le prestazioni di servizi, pur se rese, si considerano effettuate solo "all'atto del pagamento del corrispettivo" o, indipendentemente da tale evento, laddove sia emessa fattura. 

Nella specie, la fattura emessa dal soggetto passivo anticipa il momento di effettuazione delle operazioni. 

Quindi, nell'ipotesi in cui queste siano rese a settembre e il prestatore decida, volontariamente, di emettere fattura indicando la data del 30 del mese nel campo "Data" del file XML, la relativa imposta confluirà nella liquidazione di settembre.